Изменение налогового законодательства в IT-сфере с 1 января 2021 года
31 июля 2020 года был принят ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон), который вносит существенные изменения в порядке налогообложения для компаний, осуществляющих свою деятельность в IT-сфере с 1 января 2021 года.
Так, для получения в 2021 году льготы по НДС, компаниям, занимающимся производством и реализацией программного обеспечения, необходимо заблаговременно озаботиться о включении в реестр Минкомсвязи.
НДС. Напомним, что сейчас НДС не облагается передача исключительных прав на любые программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на их использование. С начала следующего года НДС будут облагаться операции по отчуждению исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных и предоставление и предоставление прав на их использование по лицензионному договору.
Исключение предусмотрено только для программного обеспечения, которое включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, который ведет Минкомсвязи.
В том числе отмечается, что льгота будет распространяться также на программное обеспечение, доступ к которому предоставляется удаленно через сеть Интернет (облачные сервисы).
При этом необходимо учитывать, что льгота не будет применяться даже для российского программного обеспечения, включенного в реестр, если оно направлено на:
- распространение рекламной информации в сети Интернет;
- получение доступа к рекламной информации в сети Интернет;
- размещение предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;
- осуществление поиска информации о потенциальных покупателях (продавцах);
- заключение сделки.
Налог на прибыль. Закон устанавливает для российских IT-компаний ставку по налогу на прибыль в размере 3% (в отличие от общепринятых 20%), который будет идти только в федеральный бюджет (ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, составит 0%).
В соответствие с Законом, в перечень IT-компаний, к которым может быть применена пониженная ставка по налогу на прибыль, входят организации, которые:
— осуществляют деятельность в области информационных технологий;
— разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи;
— оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
— устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.
При этом, для применения ставки в 3% компания должна одновременно соблюсти следующие условия:
— получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
— доля доходов компании от:
- реализации экземпляров, отчуждения исключительных прав и предоставления прав использования собственного разработанного программного обеспечения и баз данных;
- оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;
- оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных – должна составлять не менее 90% по итогам отчетного периода;
— в организации должно работать не менее семи человек.
При этом необходимо учитывать, что если по итогам отчетного периода компания не выполняет хотя бы одно из условий или лишилась государственной аккредитации, то она не сможет применять пониженные ставки с начала отчетного периода (даже если на тот момент компания соответствовала установленным требованиям).
Аналогичная льготная ставка по налогу на прибыль также будет применяться к российским организациям, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, при одновременном выполнении ими схожих условий:
- организация должна быть включена в соответствующий реестр;
- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного периода должна составлять не менее 90%;
- среднесписочная численность работников должна составлять не менее 7-ми человек.
Кроме того, нововведением для IT-компаний со следующего года является снижение размера страховых выплат с 14% до 7,6% (в совокупности), причем бессрочно:
- 6% – на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5% – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% – на обязательное медицинское страхование.
Для применения сниженных тарифов страховых взносов компания обязана соблюсти те же требования, которые установлены для применения льготной ставки по налогу на прибыль.